个人所得税税务规划

信加信（广东）会计师事务所投资顾问部的服务项目

——个人所得税税务规划

个人所得税税务规划‌是指在合法合规的前提下，通过调整财务、税务和商业活动等手段，最大限度地降低个人缴纳税金的负担。具体策略包括：

1、‌利用税收优惠政策‌：

（1）‌专项附加扣除‌：合理利用子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或租金、赡养老人等专项附加扣除政策，减少应纳税所得额‌。

（2）‌商业健康保险‌：购买符合条件的商业健康保险产品，享受税收优惠‌。

（3）‌慈善捐赠‌：进行慈善捐赠可以在一定程度上减轻税负，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除‌。

2、‌调整收入结构‌：

（1）‌工资薪金与年终奖比例‌：合理分配工资薪金和年终奖的比例，利用不同的税率降低税负‌。

（2）‌福利待遇选择‌：选择税前福利如商业保险、通勤车、公司宿舍等，减轻税负‌。

3、‌利用时间差合理避税‌：

·了解和利用国家关于免征税收方面的优惠，合理规划收入的取得时间，以享受税收优惠‌。

4、‌投资规划‌：

（1）‌选择正确的保险项目和投资产品‌：投资一些免征个人所得税的债券或选择合适的保险项目，获得税收优惠‌。

（2）‌分散投资‌：通过分散投资于股票、基金、债券等多种金融产品，降低单一投资带来的税收负担‌。

5、‌合理规划退休计划‌：

（1）‌企业年金‌：合理规划退休计划中的企业年金等内容，未来减少税负‌。

（2）‌个人养老金账户‌：加入个人养老金账户并按规定缴纳保费，有助于降低当前年度应纳税所得额‌。

6、‌关注地方税收优惠‌：不同地方可能会有针对当地居民或特定行业的税收优惠措施，多留意相关信息‌。

7、‌避免非法避税行为‌：所有税收筹划都应在法律允许的范围内进行，避免偷税漏税、滥用税收优惠政策、虚假投资或交易等行为‌。

8、‌寻求专业帮助‌：对于复杂的税收筹划问题，建议寻求专业会计师或税务顾问的帮助，提供精准有效的税收筹划建议‌。

股转个税‌是指自然人股东在转让其持有的股权时需要缴纳的个人所得税。具体计算方式为：股权转让所得为股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额，税率一般为20%‌。

1、计算方法

股权转让所得的计算公式为：个人所得税应纳税额= (股权转让收入 - 股权原值 - 合理费用) × 20%‌。其中，股权原值是指投资者取得股权时实际支付的价款以及与取得股权直接相关的合理税费‌。

2、缴纳方式

股权转让个人所得税由转让方在股权转让行为发生时缴纳。转让方和受让方需按照国家税收政策，及时缴纳印花税和个人所得税等相关税费‌。

3、相关法规和政策

根据《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法(试行)〉的公告》，个人转让股权需按照“财产转让所得”缴纳个人所得税，税率为20%‌。此外，合理费用是指在股权转让过程中按规定支付的有关税费‌。

跨境交易个人所得税是指个人在跨境交易中获得的收入需要缴纳的个人所得税。根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人所得税是针对个人所得进行征税，通常由收入获得者（即卖家）承担。在跨境电商交易中，如果卖家是个人所得税的纳税义务人，那么税费应由卖家承担‌。

1、跨境交易个人所得税的计算方法

（1）‌确定应纳税所得额‌：根据个人通过跨境电商平台获得的收入，减去相关成本、费用和损失后，确定应纳税所得额。

（2）‌查找适用税率‌：根据个人所得的类型和金额，查找适用的个人所得税税率。

（3）‌计算应纳税额‌：使用应纳税所得额乘以适用税率，计算出应缴纳的个人所得税额。

（4）‌申报与缴纳‌：按照税务部门的规定，定期进行个人所得税的申报和缴纳‌。

2、跨境交易个人所得税的优惠政策

对于跨境电商，国家也出台了一系列税收优惠政策。例如，对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币20000元的商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。这些政策有助于降低跨境电商的税收负担，促进其健康发展‌。

3、跨境交易个人所得税的缴纳地点

个人所得税的缴纳地点通常取决于个人的居住地或经营地。如果个人在境内有住所或在境内有经营活动的，应在境内缴纳个人所得税；如果个人在境外有住所或在境外有经营活动的，应在境外缴纳个人所得税‌。

综合所得是指个人所得税法中规定的一类所得，具体包括以下四种类型‌：‌

1、‌工资、薪金所得‌：这是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。

2、‌劳务报酬所得‌：这是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

3、‌稿酬所得‌：这是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。这里的“作品”包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品。

4、‌特许权使用费所得‌：这是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得不包括稿酬所得。

5、‌法律依据‌：根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条，居民个人取得上述四项所得，应当按纳税年度合并计算个人所得税。

6、‌计算方法‌：综合所得的计算方法依据该法第六条，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

个人经营所得是指个体工商户、个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人等从事生产、经营活动所取得的收入。‌具体包括以下几种情况：‌

‌1、个体工商户从事生产、经营活动取得的所得‌：这是指依法取得个体工商户营业执照，从事生产经营活动的个体工商户所取得的收入。

‌2、个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得‌：这包括个人独资企业投资人和合伙企业的个人合伙人从这些企业中获得的收入。

‌3、个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得‌：例如，个人依法从事办学、医疗、咨询等服务所获得的收入。

‌4、个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得‌：这包括个人通过承包、承租或转包、转租企业或事业单位所获得的收入。

‌5、个人从事其他生产、经营活动取得的所得‌：这涵盖了除上述情况外的其他生产、经营活动所取得的收入。

税务处理和申报要求：个人经营所得一般适用5%至35%的超额累进税率，按年计算个人所得税。纳税人需要在月度或季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表并预缴税款，在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。申报时需要填写《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》或《个人所得税经营所得纳税申报表(C表)》，具体取决于是否从多处取得经营所得。

相关法律法规和政策背景：根据《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税的税率分为综合所得（3%至45%的超额累进税率）、经营所得（5%至35%的超额累进税率）以及其他所得（如利息、股息、红利所得，适用20%的比例税率）。这些法律法规确保了个人所得税的合理征收和管理。